연말정산 계산 구조, 총급여에서 결정세액까지

총급여는 비과세 소득(식대 월 20만 원 등)을 뺀 1년 치 급여와 상여입니다. 여기서 근로소득공제가 총급여에 따라 자동으로 빠집니다(소득세법 제47조). 공제액은 2,000만 원이 한도입니다.

• 인적공제(본인, 부양가족 1명당 150만 원), 국민연금 보험료, 건강, 고용보험료, 주택자금, 신용카드 등 사용액이 여기서 빠집니다(부양가족 기본공제, 신용카드 소득공제).
• 소득공제 100만 원은 과세표준을 100만 원 줄이고, 세금은 그 사람의 최고 세율(6~45%)만큼 줄어듭니다. 소득이 높을수록 효과가 큽니다.

구간을 넘는 부분에만 높은 세율이 붙는 누진세율입니다(소득세법 제55조 제1항). 지방소득세는 소득세의 10%가 따로 붙습니다.

• 근로소득세액공제는 모든 근로자에게 자동입니다. 산출세액 130만 원까지는 55%, 넘는 부분은 30%⁠입니다. 한도는 총급여에 따라 20만~74만 원입니다(소득세법 제59조).
• 자녀, 연금계좌, 보험료, 의료비, 교육비, 기부금, 월세 세액공제가 이어서 빠집니다. 세액공제는 소득과 관계없이 공제액만큼 세금이 줄어듭니다(연금저축, IRP 세액공제).
• 결정세액과 매달 뗀 세금의 차이가 환급액이나 추가 납부액입니다. 매달 떼는 금액이 큰 이유는 성과급 원천징수에 있습니다.

• ③은 ①에서 ②를, ⑤는 ③에서 ④를, ⑨는 ⑥에서 ⑦과 ⑧을 뺀 금액입니다. ⑦은 근로소득세액공제, ⑧은 연금저축 300만 원의 15%입니다.
• 근로소득공제는 1,200만 원 + (5,000만 원 - 4,500만 원) × 5%입니다.
• 산출세액은 84만 원 + (3,175만 원 - 1,400만 원) × 15%입니다.
• 근로소득세액공제 계산값은 137만 5,750원이지만 총급여 5,000만 원의 한도 66만 원에서 멈춥니다. 연금저축은 총급여 5,500만 원 이하라 15%입니다(소득세법 제59조의3).
• 소득공제 600만 원과 연금저축 300만 원은 설명을 위한 가정입니다. 실제 공제액은 본인 간소화 자료로 계산합니다.

• 세액공제와 감면의 합계가 산출세액을 넘으면 넘는 금액은 없는 것으로 봅니다(소득세법 제61조 제3항). 환급은 매달 뗀 세금까지만 나옵니다.
• 연금계좌는 넘는 금액만큼 공제를 받지 않은 것으로 봅니다. 그 납입액은 다음 해 이후 공제 전환 신청으로 살릴 수 있습니다.
• 기부금은 산출세액을 넘어 공제받지 못한 금액을 다음 해부터 10년 동안 이월해 공제합니다(소득세법 제61조 제2항).
• 그래서 결정세액이 적은 해에는 세액공제를 더 쌓기보다, 맞벌이라면 부양가족처럼 누가 받을지 고를 수 있는 공제를 결정세액이 남는 배우자 쪽으로 돌리는 편이 낫습니다(맞벌이 연말정산 몰아주기).