희망퇴직 위로금 세금, 퇴직소득인지 근로소득인지와 합산 계산 예시

• 조문만 보면 ‘위로금’이라는 이름으로는 어느 쪽인지 정해지지 않습니다. 퇴직을 원인으로 지급되는지, 퇴직과 별개인 공로나 위로 성격인지는 퇴직급여 규정, 노사합의, 희망퇴직 시행 공고 같은 지급 근거에 달려 있습니다.
• 임원은 퇴직소득에 한도가 있어, 정해진 계산식을 넘는 금액은 퇴직소득이 아니라 근로소득으로 봅니다(제22조 제3항).

• 퇴직소득 원천징수영수증에 위로금이 포함되어 있으면 퇴직소득, 마지막 달 급여의 근로소득으로 처리됐으면 근로소득입니다. 회사는 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 퇴직소득 원천징수영수증을 발급해야 합니다(제146조 제3항).
• 퇴직금 지급 명세에서 법정 퇴직금과 위로금이 항목별로 나뉘어 있는지 봅니다.
• 판단이 어려우면 인사팀에 지급 근거를 묻거나 국세청 상담센터(126)에 문의합니다.

퇴직소득세는 근속연수공제와 환산급여공제를 뺀 뒤 세율을 적용하고 근속연수로 되돌려 계산합니다. 식은 퇴직소득세 계산 4단계와 같습니다.

• 2013년 이후 근속만 있다고 가정하고 조문 식을 그대로 적용한 값입니다. 지방소득세는 포함하지 않았습니다.
• 합산하면 위로금에 붙는 세금이 위로금만 따로 계산할 때보다 커집니다. 세율 구간이 퇴직금이 채운 자리 위에서 시작하기 때문입니다. 첫 예시에서 위로금 1억 원만 같은 근속으로 계산하면 약 217.5만 원이지만, 퇴직금과 합치면 약 1,172.3만 원이 늘어납니다.
• 위로금이 근로소득으로 처리되면 이 계산이 아니라 그해 다른 급여와 합산하는 연말정산 계산을 따르므로 위 표를 쓸 수 없습니다. 근로소득 쪽 계산 구조는 연말정산 계산 구조에서 봅니다.

• 퇴직소득이 퇴직일 현재 연금계좌에 있거나 연금계좌로 지급되면 연금 외로 꺼내기 전까지 원천징수하지 않습니다(제146조 제2항 제1호).
• 일시금으로 받았더라도 받은 날부터 60일 안에 연금계좌에 입금하면 이미 떼인 원천징수세액의 환급을 신청할 수 있습니다(제146조 제2항 제2호).
• 이 규정은 퇴직소득에 적용됩니다. 위로금을 IRP로 지급할 수 있는지는 회사 지급 방식에 따라 다르므로 퇴직 전에 인사팀에 묻습니다. 연금으로 받을 때의 감면 비율은 퇴직금 IRP 이전과 세금에 정리했습니다.