사전증여 상속세 합산, 10년 안 증여는 다시 더한다

• 손주는 자녀가 살아 있으면 상속인이 아니라서 5년만 봅니다. 자녀가 먼저 사망해 손주가 대습상속인이면 10년입니다.
• 비과세 증여재산, 공익법인 출연재산, 합산배제증여재산 등은 더하지 않습니다.
• 증여받을 때 쓰는 10년 합산(증여재산공제 한도)과는 다른 규정입니다. 증여 때의 한도는 증여세 면제한도에 정리했습니다.

근거: 상속세 및 증여세법 제13조 제1항, 제3항, 제47조 제2항, 국세청 상속세 항목별 설명

• 더하는 증여재산은 사망일이 아니라 증여일 현재 시가로 평가합니다. 증여 뒤 오른 값은 상속세에 들어가지 않습니다.
• 합산한 증여재산의 증여세 산출세액은 상속세 산출세액에서 뺍니다(증여세액공제).
• 빼 주는 금액은 상속세 과세표준 가운데 그 증여재산 과세표준이 차지하는 비율만큼이 한도입니다.
• 상속세 과세가액이 5억 원 이하이거나 부과제척기간이 지나 증여세가 부과되지 않았으면 빼 주지 않습니다.

근거: 상속세 및 증여세법 제60조 제4항, 제28조 제1항, 제2항

• 일괄공제, 배우자공제, 금융재산공제 같은 상속공제는 과세가액에서 다시 더한 증여재산을 뺀 금액까지만 받습니다.
• 이때 빼는 증여재산은 증여 때 받은 증여재산공제를 뺀 금액입니다.
• 예를 들어 상속재산 3억 원, 6년 전 자녀에게 5억 원을 증여했다면 과세가액 8억 원에서 4억 5천만 원을 뺀 3억 5천만 원까지만 공제합니다. 일괄공제 5억 원을 다 못 받습니다.
• 공제 종류와 계산 순서는 상속세 공제와 계산에 정리했습니다.

근거: 상속세 및 증여세법 제24조 제3호, 제21조, 제53조

• 자녀에게 5억 원을 증여하면 증여재산공제 5천만 원을 빼고 4억 5천만 원에 세율을 매겨 증여세 8천만 원입니다.
• 6년 전 증여는 과세가액 30억 원으로 다시 계산해 상속세 8억 4천만 원, 여기서 낸 증여세 8천만 원을 빼 7억 6천만 원입니다.
• 11년 전 증여는 더하지 않아 25억 원에서 일괄공제 5억 원을 뺀 20억 원에 세율을 매겨 6억 4천만 원입니다.
• 10년 안에 돌아가시면 증여하지 않은 것과 세금 합계가 같고, 10년이 지나면 1억 2천만 원 줄었습니다.
• 신고세액공제 3%, 금융재산공제, 장례비는 빼지 않은 산출세액 기준입니다.

근거: 상속세 및 증여세법 제13조, 제26조, 제28조, 제53조, 제56조