동거주택 상속공제 요건, 10년 동거와 한도 6억 원

기준일 2026-10-31상증법 기준계산 예시

한눈에 보기

부모를 오래 모시고 산 자녀가 그 집을 상속받을 때 상속세 부담을 덜어 주는 공제입니다. 요건이 까다로워 놓치거나 잘못 신청하기 쉽습니다. 상속세 및 증여세법 제23조의2와 시행령 제20조의2 원문으로 요건과 예외, 계산을 정리했습니다.

세 요건을 모두 갖춰야

동거주택 상속공제 요건(상증법 제23조의2 제1항)

요건	내용
10년 동거	상속개시일부터 거슬러 10년 이상 계속 한 주택에서 함께 삶상속인이 미성년자였던 기간은 빼고 셈
10년 1세대 1주택	그 10년 동안 계속 1세대를 이루며 1세대 1주택이었을 것무주택이었던 기간은 1주택 기간에 넣어 줌
상속인 무주택	상속개시일에 무주택이거나 피상속인과 함께 그 1주택을 가진 동거 상속인이 받을 것

동거주택은 상속개시일에 피상속인과 상속인이 함께 살던 주택으로 봅니다.
상속인은 직계비속과, 민법 제1003조 제2항에 따라 대습상속인이 된 직계비속의 배우자로 한정합니다. 피상속인의 배우자는 대상이 아니고 배우자 상속공제를 따로 받습니다.
1세대 1주택은 소득세법 제88조 제6호의 1세대를 기준으로 하며 고가주택도 포함합니다.

근거: 상속세 및 증여세법 제23조의2 제1항, 시행령 제20조의2 제1항 본문, 제3항

동거주택 상속공제 계산 예시

상황	공제액
주택 5억 원, 담보 채무 없음	5억 원 전액 공제
주택 9억 원, 담보 채무 2억 원	6억 원 공제9억 원 − 2억 원 = 7억 원, 한도 6억 원에서 멈춤

공제 대상 금액은 주택과 주택부수토지 가액에서 상속개시일 현재 그 주택에 담보된 피상속인 채무를 뺀 값입니다.
그 금액의 100%를 상속세 과세가액에서 빼되 6억 원을 넘지 못합니다.
일괄공제(5억 원), 금융재산공제 같은 다른 공제와 함께 받을 수 있는지와 전체 공제 한도는 상속인별 사정에 따라 달라지니 신고 전에 세무서나 세무사에게 확인하세요.

근거: 상속세 및 증여세법 제23조의2 제1항(계산은 이 페이지가 한 것)

징집, 취학, 근무상 형편, 질병 요양으로 따로 산 기간은 계속 동거한 것으로 보지만 10년에는 넣지 않습니다.
피상속인이 새 집을 사 일시적으로 2주택이 된 경우, 2년 안에 종전 주택을 팔고 이사했다면 1주택으로 봅니다.
상속인이 1주택자와 혼인했거나 피상속인이 1주택자와 혼인해 2주택이 된 경우, 혼인한 날부터 5년 안에 배우자 쪽 주택을 팔았다면 1주택으로 봅니다.
1주택 세대가 60세 이상 직계존속을 모시려 세대를 합쳐 2주택이 된 경우, 5년 안에 피상속인 아닌 사람의 주택을 팔았다면 1주택으로 봅니다.
국가등록문화유산 주택, 이농주택, 귀농주택, 다른 상속으로 받은 공동소유 주택의 소수 지분도 주택 수에서 빼는 예외가 있습니다.

근거: 상속세 및 증여세법 제23조의2 제2항, 시행령 제20조의2 제1항 각 호, 제2항

어머니(피상속인의 배우자)도 동거주택 상속공제를 받을 수 있나요?

받을 수 없습니다. 조문이 상속인을 직계비속과, 대습상속으로 상속인이 된 직계비속의 배우자로 한정합니다(상속세 및 증여세법 제23조의2 제1항 제1호). 배우자는 배우자 상속공제를 따로 받습니다.

며느리나 사위도 받을 수 있나요?

남편이나 아내가 먼저 사망해 대습상속인이 된 며느리, 사위는 받을 수 있습니다(민법 제1003조 제2항, 상속세 및 증여세법 제23조의2 제1항 제1호). 그렇지 않은 며느리, 사위는 상속인이 아니어서 해당하지 않습니다.

공제 한도는 얼마인가요?

상속주택가액(주택부수토지 포함, 그 주택에 담보된 피상속인 채무 차감)의 100%이며 6억 원이 한도입니다(제23조의2 제1항).

군대나 학교 때문에 따로 산 기간은 어떻게 되나요?

징집, 취학, 근무상 형편, 질병 요양 같은 사유로 동거하지 못한 기간은 계속 동거한 것으로 보되, 그 기간은 10년에 넣지 않습니다(제23조의2 제2항, 시행령 제20조의2 제2항).

부모가 이사하면서 잠시 2주택이 됐다면 안 되나요?

새 집을 산 날부터 2년 안에 종전 주택을 팔고 이사했다면 1세대 1주택으로 봅니다. 60세 이상 부모를 모시려 세대를 합쳐 2주택이 된 경우도 5년 안에 피상속인 아닌 사람 주택을 팔면 1주택으로 봅니다(시행령 제20조의2 제1항 제1호, 제6호).